IRES e IRAP, scadenza ISA il 20 luglio

Le società soggette agli indici sintetici di affidabilità fiscale, gli ISA, possono versare entro il 20 luglio 2026 il saldo relativo al 2025 e il primo acconto per il 2026 senza maggiorazione, ma soltanto se la scadenza originaria era fissata al 30 giugno. È quanto riferisce PMI.it, che richiama la necessità di verificare sia il momento di approvazione del bilancio sia gli eventuali ricalcoli richiesti per il periodo d’imposta.

La proroga comprende il saldo e il primo acconto delle imposte sui redditi e dell’IRAP, oltre all’IVA risultante dalle dichiarazioni. La platea comprende le società che esercitano attività per le quali sono stati approvati gli ISA e dichiarano ricavi entro il limite stabilito dal relativo indice. Il termine si applica anche in presenza di una causa di esclusione dagli indici, purché ricorrano gli altri requisiti indicati.

Per l’acconto IRES si parte, in via ordinaria, dal 100% dell’imposta dovuta per il 2025, riportata nel rigo RN17 del Modello Redditi SC 2026. Questa base può tuttavia essere modificata dalle rideterminazioni previste dalla legge. Se l’importo risultante non supera 20,66 euro, l’acconto non è dovuto.

Per le società comprese nella disciplina ISA, l’acconto complessivo viene suddiviso in due rate di pari importo. Il versamento di luglio corrisponde quindi generalmente al 50% del totale dovuto, mentre il restante 50% costituisce la seconda rata. La percentuale, da sola, non esaurisce però il calcolo: prima del pagamento occorre verificare se per il 2026 siano previsti ricalcoli della base storica.

Il calendario dipende inoltre dalle regole ordinarie collegate alla chiusura dell’esercizio. Le società con esercizio coincidente con l’anno solare effettuano i versamenti entro l’ultimo giorno del sesto mese successivo alla chiusura. Quando il bilancio viene approvato oltre il termine di quattro mesi, nei casi ammessi dall’articolo 2364 del Codice civile, il pagamento è invece dovuto entro la fine del mese successivo all’approvazione.

Per le società ISA che avevano come termine originario il 30 giugno, la nuova scadenza è dunque il 20 luglio senza maggiorazione. Questo schema riguarda sia i casi di approvazione del bilancio entro aprile sia quelli in cui l’approvazione avviene a maggio ricorrendo al termine più lungo.

La situazione cambia se il bilancio è stato approvato nel mese di giugno con utilizzo del termine lungo. In questo caso la scadenza originaria cade il 31 luglio 2026 e la proroga riservata ai soggetti ISA non si applica, perché il rinvio al 20 luglio interessa esclusivamente i pagamenti inizialmente fissati al 30 giugno.

La società resta quindi fuori dal differimento ISA al 20 luglio.

La verifica della data di approvazione del bilancio assume così un rilievo sostanziale, non meramente formale. Due società entrambe soggette agli ISA possono trovarsi davanti a calendari differenti: una può beneficiare del termine del 20 luglio, mentre l’altra resta vincolata alla scadenza del 31 luglio, in funzione del termine originario maturato secondo le regole societarie.

Prima del versamento restano pertanto da controllare tre elementi: l’effettiva inclusione nella platea ISA, la data originaria determinata dall’approvazione del bilancio e le rideterminazioni applicabili all’acconto 2026. La scadenza del 20 luglio non opera come rinvio generalizzato: il suo perimetro è circoscritto ai versamenti che, senza la proroga, sarebbero scaduti il 30 giugno.